在国际保险实践中，时有发生的破产案例，特别是20世纪90年代以来，以日本连续发生的7家保险公司倒闭案为代表的国际保险业的偿付危机或破产境遇，时刻提醒着保险业要正视自身的发展风险。目前，随着我国保险业的快速发展和保险公司的规模扩张，保险公司的内部控制问题已经成为国内保险行业的一个热点和重点问题，越来越受到各界的关注。而《寿险公司内部控制评价办法（试行）》的出台，更是反映出中国保监会已经把“保险公司内控建设作为防范化解保险业风险的第一道防线”的风险监管思想落到了实处。 不过，正如中国保监会陈文辉主席助理所言，“近年来我国寿险公司内控建设取得了一定成效，在确保经营效率、防范经营风险等方面发挥了一定作用，内部控制监管也有了一些进展，但还是存在不少问题和不足。”其中首先反映为“对内部控制的认识不到位”。而笔者认为：对于内部控制建设重要性的认识，首先应该从深入分析保险公司的破产原因入手。 面对国际保险市场中的破产案例，人们开始高度关注保险公司的破产，对保险公司的破产进行了深入的调查和研究。其中，日本保险业在总结日本保险公司破产教训的基础上，指出“保费负增长、退保率攀升、投资收益下降、资产缩水”等日本保险业危机表象的背后，“盲目扩张、追求规模、过分依赖政府保护、缺乏富有竞争优势的管理体制、缺乏透明的经营管理及财务制度结构、资金运用失败”是导致日本保险业危机的主要原因。 而美国参议院在对几家保险公司的破产进行了深入的调查和分析之后形成的广为人知的《丁格尔报告（Dingell Report）》则指出，七大原因导致保险公司破产，即“快速扩张、委托管理权问题、欺诈、储备金不足、过度依赖再保险、拓展新市场问题，以及整体管理不善”等。 近期的一些研究，例如1999年A.M.Best的一份特别报告中则表明，“1969至1998年期间426家美国破产公司中有很大比例的破产（约34%）是由于储备金不足造成的”。进一步，2002年A.M.Best报告的更新版则更令人惊讶，“2000年至2001年间破产的60家公司中有73%可归结为损失储备金不足”。 这里，我们总结上述破产案例和国际保险市场中研究机构的破产分析，可以看出：快速扩张，过分追求规模，直接导致保险公司偿付能力不足，进而在缺乏再保险支持而又遭遇无法预料的索赔以及灾难事件时，破产也就无法难免。 不过，进一步深入思考国际保险市场中的破产案例，我们不仅要问：究竟“偿付能力不足”是破产的征兆？还是破产的真正原因呢？本文认为，“快速扩张导致储备金不足”只是破产的征兆，而基本的控制问题才是决定一家保险公司存亡的内在原因。 也就是说，保险公司追求快速发展并没有错误，但是公司发展不能忽视风险控制，内部控制建设与公司发展应该是辩证的统一。缺乏控制的发展就会成为盲目的扩张，过分追求规模的恶果必然是破产。当然我们也不能过分追求内部控制而忽视公司发展，因为发展是硬道理，所以公司发展就是最终的目标，而内部控制建设则是公司发展的基本保证；内部控制的建设与完善必须围绕公司发展这一最终目标，可以说，失去发展目标的控制将会成为无效的控制。 总之，保险公司内部控制的目标与公司发展的目标实质上是一致的，强调内部控制的建设与完善，实际上就是强调保险公司应该在有效控制和妥善处理自身经营风险的基础上实现公司的快速、健康和持续发展目标。为此，保险公司的内部控制目标应该始终与整个公司的持续健康发展目标保持一致，而且要始终围绕公司的发展目标来设计内部控制的具体目标。因而，保险公司的内部控制目标既要体现保险公司发展战略的基本要求和内部控制建设的理论原则，具有一定前瞻性，又要反映保险公司经营管理和内部控制的现实需要，具有一定的可操作性；既要反映对保险公司“风险点”、“问题环节”的重点控制，具有一定的针对性，又要体现对保险公司整个经营管理过程的全“面”控制，具有一定的系统性。 不过，内部控制理论也表明，内部控制的固有缺陷客观上还要求通过保险监管等外部监督来促进保险公司内部控制的建设与完善。因此，完善保险公司内部控制建设还必须正确处理保险公司内部控制建设和保险监管的关系。明确加强保险监管，旨在促进保险公司内部控制建设，而非替代保险公司的内部控制；明确加强保险监管，旨在对保险公司内部控制建设的监督、引导，而非对保险公司内部控制建设的干预。 总之，保险公司内部控制监管的目标与内部控制建设的目标一致，强调保险公司内部控制监管，督促保险公司遵循内部控制建设原则，逐步完善内部控制体系，实际上就是贯彻科学发展观，实现整个保险业在良好的内部控制基础上“又快又好”、“做大做强”目标的具体体现。事实上，中国保监会主席吴定富在2005年全国保险工作会议上已经将“公司内控”提升到“防范保险业风险的第一道防线”的高度。为此，保险监管部门也必须高度重视内部控制监管，转变监管模式，引导并督促公司建立和完善内部控制制度，使保险公司的风险防范化解在经营过程之中，进而保障保险业持续、快速、稳定、协调、健康发展。 |
